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案例:结算金额不一致等变更合同如何缴印花税

应税合同、应税产权转移书据所列的金额与实际结算金额不一致:

1.不变更应税凭证所列金额的,以所列金额为计税依据

【提醒】法律风险可控的情况下(千万不要因为省点印花税,损失其他经济利益),实际结算金额大于应税合同、应税产权转移书据所列的金额,是不是就可以不“变更”应税凭证所列金额哦,您懂得!

2.变更应税凭证所列金额的,以变更后的所列金额为计税依据

(1)已缴纳印花税的应税凭证,变更后所列金额增加的,纳税人应当就增加部分的金额补缴印花税;

【例】以下合同就增加部分补缴26,000,000.00 元补缴印花税

1、原合同的主要内容

工程名称:江门科朗食品有限公司二期建设工程

合同价款:本合同金额为¥54,900,000.00 元(大写:人民币伍仟肆佰玖拾万元整)。

2、变更后的合同主要内容

工程名称:江门科朗食品有限公司二期建设工程

合同价款:调整后最新合同金额为¥80,900,000.00 元(大写:人民币捌仟零玖拾万元整)。

——摘自《广东小崧科技股份有限公司关于工程项目合同变更的公告》(2022-156)(2022 年 12 月 9 日)

(2)变更后所列金额减少的,纳税人可以就减少部分的金额向税务机关申请退还或者抵缴印花税。

【例】湖南百利工程科技股份有限公司(以下简称“百利科技”或“公司”)于 2018年 11 月 26 日与陕西红马科技有限公司(以下简称“红马科技”)签订了红马二期项目合同, 合同总价为 56,322 万元。该项目为 2019 年非公开发行股票募集资金投资项目之一。受市场环境等因素影响,根据项目的进展情况,双方一致同意项目合同终止履行。

……

近日,公司与红马科技已对该项目办理了完工结算,根据双方签署的《红马二期项目结算书》,红马二期项目结算总金额为 80,953,100 元。

——摘自《湖南百利工程科技股份有限公司关于部分募投项目办理结算的公告》(公告编号:2022-054)(二〇二二年十二月三十日)

3.需要提醒的是,未履行的应税合同、产权转移书据,已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款。

【例】变更合同主体,应该属于新的合同

一、合同签署概况

西安陕鼓动力股份有限公司(以下简称“公司”)于 2022 年 11 月 11 日披露了《关于签署日常经营合同的公告》(临 2022-068),合同金额为225,852,000 元。

二、合同变更情况

12月 7 日,湖北楚韵储能科技有限责任公司(以下简称“湖北楚韵”)、中国电力 工程顾问集团中南电力设计院有限公司(以下简称“中南电力设计院”)与公司签订了三方协议,湖北楚韵将其与公司签订的合同项下所有的权利、义务和责任一并转让给总承包单位中南电力设计院,中南电力设计院为公司新的交易对手方。

——摘自《西安陕鼓动力股份有限公司关于日常经营合同主体变更的公告》(临 2022-075)

【例】变更合同主体,属于新合同

一、合同基本情况

百大集团股份有限公司(下称“公司”)第十届董事会第十一次会议,审议通过了《关于拟出租湖墅南路物业内一层、二层及四层部分房屋的议案》,同意公司与上海背包十年酒店管理有限公司(下称“上海背包”)签署《房屋租赁合同》(下称“租赁合同”),公司将位于杭州市拱墅区湖墅南路 103 号的“百大花园”裙房 1-4 层中的 10 室商铺、二层09 室商铺、四层(下称“该房屋”)出租给上海背包用于经营酒店,租赁期限自交付日起 12 年,具体租赁同内容详见公司于 2022 年 1 月 26 日在指定媒体披露的 2022-006 号临时公告。

二、合同进展情况

公司已将该房屋交付至上海背包,租赁期限至 2034 年 4 月 30 日止。因实际经营需要,上海背包已在该房屋上注册杭州背包十年酒店管理有限公司(下称“杭州背包”),由杭州背包负责该房屋上酒店后续经营。近日,上海背包向公司申请变更租赁合同承租主体为杭州背包,公司于 2022年 7 月 18 日召开第十届董事会第十九次会议,审议通过了《关于房屋租赁合同主体变更事宜的议案》,全体董事同意租赁合同承租主体由上海背包变更为杭州背包。

——摘自《百大集团股份有限公司关于房屋租赁合同主体变更的公告》(临 2022-078)

4.政策依据

《财政部税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》(财政部税务总局公告2022年第22号)

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卡通人物合集

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案例:结算金额不一致等变更合同如何缴印花税

应税合同、应税产权转移书据所列的金额与实际结算金额不一致:

1.不变更应税凭证所列金额的,以所列金额为计税依据

【提醒】法律风险可控的情况下(千万不要因为省点印花税,损失其他经济利益),实际结算金额大于应税合同、应税产权转移书据所列的金额,是不是就可以不“变更”应税凭证所列金额哦,您懂得!

2.变更应税凭证所列金额的,以变更后的所列金额为计税依据

(1)已缴纳印花税的应税凭证,变更后所列金额增加的,纳税人应当就增加部分的金额补缴印花税;

【例】以下合同就增加部分补缴26,000,000.00 元补缴印花税

1、原合同的主要内容

工程名称:江门科朗食品有限公司二期建设工程

合同价款:本合同金额为¥54,900,000.00 元(大写:人民币伍仟肆佰玖拾万元整)。

2、变更后的合同主要内容

工程名称:江门科朗食品有限公司二期建设工程

合同价款:调整后最新合同金额为¥80,900,000.00 元(大写:人民币捌仟零玖拾万元整)。

——摘自《广东小崧科技股份有限公司关于工程项目合同变更的公告》(2022-156)(2022 年 12 月 9 日)

(2)变更后所列金额减少的,纳税人可以就减少部分的金额向税务机关申请退还或者抵缴印花税。

【例】湖南百利工程科技股份有限公司(以下简称“百利科技”或“公司”)于 2018年 11 月 26 日与陕西红马科技有限公司(以下简称“红马科技”)签订了红马二期项目合同, 合同总价为 56,322 万元。该项目为 2019 年非公开发行股票募集资金投资项目之一。受市场环境等因素影响,根据项目的进展情况,双方一致同意项目合同终止履行。

……

近日,公司与红马科技已对该项目办理了完工结算,根据双方签署的《红马二期项目结算书》,红马二期项目结算总金额为 80,953,100 元。

——摘自《湖南百利工程科技股份有限公司关于部分募投项目办理结算的公告》(公告编号:2022-054)(二〇二二年十二月三十日)

3.需要提醒的是,未履行的应税合同、产权转移书据,已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款。

【例】变更合同主体,应该属于新的合同

一、合同签署概况

西安陕鼓动力股份有限公司(以下简称“公司”)于 2022 年 11 月 11 日披露了《关于签署日常经营合同的公告》(临 2022-068),合同金额为225,852,000 元。

二、合同变更情况

12月 7 日,湖北楚韵储能科技有限责任公司(以下简称“湖北楚韵”)、中国电力 工程顾问集团中南电力设计院有限公司(以下简称“中南电力设计院”)与公司签订了三方协议,湖北楚韵将其与公司签订的合同项下所有的权利、义务和责任一并转让给总承包单位中南电力设计院,中南电力设计院为公司新的交易对手方。

——摘自《西安陕鼓动力股份有限公司关于日常经营合同主体变更的公告》(临 2022-075)

【例】变更合同主体,属于新合同

一、合同基本情况

百大集团股份有限公司(下称“公司”)第十届董事会第十一次会议,审议通过了《关于拟出租湖墅南路物业内一层、二层及四层部分房屋的议案》,同意公司与上海背包十年酒店管理有限公司(下称“上海背包”)签署《房屋租赁合同》(下称“租赁合同”),公司将位于杭州市拱墅区湖墅南路 103 号的“百大花园”裙房 1-4 层中的 10 室商铺、二层09 室商铺、四层(下称“该房屋”)出租给上海背包用于经营酒店,租赁期限自交付日起 12 年,具体租赁同内容详见公司于 2022 年 1 月 26 日在指定媒体披露的 2022-006 号临时公告。

二、合同进展情况

公司已将该房屋交付至上海背包,租赁期限至 2034 年 4 月 30 日止。因实际经营需要,上海背包已在该房屋上注册杭州背包十年酒店管理有限公司(下称“杭州背包”),由杭州背包负责该房屋上酒店后续经营。近日,上海背包向公司申请变更租赁合同承租主体为杭州背包,公司于 2022年 7 月 18 日召开第十届董事会第十九次会议,审议通过了《关于房屋租赁合同主体变更事宜的议案》,全体董事同意租赁合同承租主体由上海背包变更为杭州背包。

——摘自《百大集团股份有限公司关于房屋租赁合同主体变更的公告》(临 2022-078)

4.政策依据

《财政部税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》(财政部税务总局公告2022年第22号)

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